Taux d'imposition marginal ou moyen

Deux chiffres décrivent la même facture d'impôt, et on se trompe régulièrement de chiffre. Votre taux marginal, c'est ce que l'État prélève sur votre prochain dollar. Votre taux moyen — souvent appelé taux effectif — c'est l'impôt total payé divisé par le revenu total. Le premier est toujours le plus élevé des deux, et ils répondent à des questions complètement différentes : le taux marginal décide si le quart de travail supplémentaire vaut la peine, le taux moyen dit ce que l'année a réellement coûté.

Presque toute la confusion entre les deux vient d'une seule mauvaise lecture du fonctionnement des tranches, et cette mauvaise lecture coûte cher. C'est elle qui pousse des gens sensés à refuser une augmentation, à décliner des heures en décembre, ou à croire qu'une prime les a « fait monter d'une tranche » et appauvris. Une tranche ne peut pas faire ça. Voici le mécanisme, puis les endroits où le prix du prochain dollar devient vraiment salé.

Une tranche est un segment, pas une catégorie

Une tranche d'imposition n'est pas une case dans laquelle votre revenu tombe. C'est un segment que votre revenu traverse, et seuls les dollars situés à l'intérieur d'un segment sont imposés au taux de ce segment. Gagner un dollar de plus qu'un seuil signifie qu'exactement un dollar rencontre le taux supérieur. Tout ce qui se trouve en dessous reste intact.

Prenons une échelle illustrative — des chiffres ronds choisis pour garder l'arithmétique lisible, et non des taux combinés fédéraux et provinciaux réels, qui varient selon la province et bougent la plupart des années :

Une personne qui gagne 70 000 $ selon cette échelle ne paie pas 33 % sur 70 000 $. Elle ne paie rien sur les premiers 16 000 $, 25 % sur les 40 000 $ suivants et 33 % sur les derniers 14 000 $ — zéro, plus 10 000 $, plus 4 620 $, soit 14 620 $ au total. Son taux marginal est de 33 %. Son taux moyen est de 14 620 $ divisé par 70 000 $, soit 20,9 %. Les deux chiffres sont exacts, et un écart de douze points entre eux est parfaitement banal.

Votre véritable échelle superpose des seuils fédéraux à des seuils provinciaux, chacun avec ses propres bornes, si bien que le taux combiné monte plus souvent et par plus petits paliers que ne le laisse croire un seul tableau. L'outil des tranches d'imposition présente les deux échelles pour votre province.

L'augmentation qui ne peut pas vous coûter d'argent

Faites passer une augmentation dans la même échelle. Une personne qui gagne 54 000 $ se trouve juste sous la troisième tranche; une augmentation de 4 000 $ pousse 2 000 $ de revenu de l'autre côté de la ligne.

L'augmentation est de 4 000 $ brut et de 2 840 $ net. L'impôt sur celle-ci s'élève à 1 160 $ — 25 % sur la première moitié, 33 % sur la seconde, 29 % en moyenne mixte. Le taux moyen a bougé de moins d'un point, parce que seulement 2 000 $ sur 58 000 $ ont rencontré le taux supérieur.

Aucun agencement de tranches ne fait basculer ce résultat. Toutes les échelles sont construites de la même façon : un taux s'applique au-dessus d'un seuil, jamais rétroactivement en dessous. Quand une augmentation appauvrit réellement un ménage, ce ne sont jamais les tranches qui sont en cause, mais une prestation qui diminue avec le revenu — un mécanisme différent, traité plus bas.

Le taux marginal est le prix du prochain dollar

Le taux marginal est un prix, et il joue dans les deux sens : chaque dollar de revenu additionnel le coûte, et chaque dollar de déduction le rembourse. C'est donc le seul taux à consulter pour une décision qui se joue à la marge.

Un deuxième emploi, un bloc d'heures supplémentaires, un logement en location, une prime — ce revenu s'empile sur ce que vous gagnez déjà, alors son premier dollar rencontre le taux qui s'appliquait à votre dernier dollar de salaire, et non votre taux moyen, bien plus doux. Quelqu'un dont le taux moyen est de 20,9 % et le taux marginal de 33 % et qui budgète son revenu d'appoint à 20,9 % en surestime le net de plus du tiers, et découvrira le manque au moment de produire sa déclaration plutôt qu'à la paie.

La même étiquette de prix explique ce que vaut une déduction REER. À 70 000 $ sur l'échelle ci-dessus, une cotisation de 5 000 $ ramène le revenu imposable à 65 000 $ — toujours dans la tranche de 33 % — et fait donc économiser 1 650 $. Cotisez plutôt 20 000 $, et les premiers 14 000 $ de la déduction valent 33 %, tandis que les 6 000 $ restants retombent dans la tranche de 25 % : 4 620 $ plus 1 500 $, soit 6 120 $, un taux mixte de 30,6 % au lieu du taux affiché. Plus la déduction est grosse, plus une part en est remboursée à un taux inférieur. C'est l'arithmétique derrière le fait de garder une déduction pour une année où le revenu culmine plutôt que de tout réclamer d'un coup — la calculatrice REER chiffre une cotisation précise, et le guide REER complet traite du calendrier.

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Le taux moyen dit ce que l'année a coûté

Le taux moyen regarde en arrière, et c'est le bon outil pour tout ce qui touche aux liquidités : quelle part de la paie brute est partie en impôt, si l'année a été plus lourde que la précédente, quel revenu brut exige réellement un budget de dépenses de 60 000 $. C'est aussi la façon honnête de comparer deux offres d'emploi, parce qu'il décrit la facture entière plutôt que sa dernière tranche.

Les deux taux divergent selon une forme caractéristique. Le taux marginal avance par paliers — plat, saut, plat de nouveau. Le taux moyen, lui, monte en courbe douce, toujours sous la ligne marginale, et ne s'en rapproche que lentement, parce qu'il reste toujours une longue traîne de revenu imposée à tous les taux inférieurs.

MarginalMoyen

Taux marginal et taux moyen selon le revenu

	Marginal	Moyen
50 k$	25	17.9
100 k$	33	25.4
150 k$	43	32.1
200 k$	48	32.1
250 k$	48	36.5

Échelle illustrative seulement : 0 % jusqu'à 16 000 $, puis 25 %, 33 %, 43 % et 48 %. Les taux combinés réels varient selon la province.

Cet écart explique pourquoi le taux moyen guide mal les décisions et pourquoi le taux marginal décrit mal votre année. À lire en parallèle : ce que sont vraiment les retenues sur votre paie. Les retenues à la source sont calculées comme si votre paie actuelle se maintenait toute l'année, ce qui explique qu'un mois de prime ponctuelle soit habituellement surprélevé, puis remboursé des mois plus tard.

Là où le taux marginal effectif explose

Les tranches publiées ne sont pas le prix complet du prochain dollar. Les prestations et crédits calculés selon le revenu diminuent à mesure que le revenu monte, et une prestation perdue coûte à un ménage précisément ce que l'impôt coûte. Superposez une récupération à une tranche et vous obtenez un taux marginal effectif qui n'apparaît dans aucun tableau publié.

• Le Supplément de revenu garanti (SRG) est réduit de 50 cents par dollar d'autre revenu. Une personne retraitée dans une tranche de 25 % qui le reçoit fait face à un taux marginal effectif proche de 75 %.
• La Sécurité de la vieillesse (SV) est récupérée à 15 cents par dollar au-delà d'un seuil : un revenu dans cette zone coûte donc réellement 58 % à quelqu'un dans une tranche de 43 %.
• L'Allocation canadienne pour enfants (ACE) diminue selon le revenu net familial, à un taux qui monte avec le nombre d'enfants. Une famille de plusieurs enfants dans une zone de réduction peut affronter un taux marginal effectif supérieur à la plus haute tranche publiée au pays.
• Le montant en raison de l'âge, les crédits provinciaux et divers programmes d'aide au logement ou aux médicaments ont chacun leur propre courbe de réduction, et ces réductions s'additionnent au lieu d'alterner.

Deux conséquences en découlent. Les déductions valent plus que leur taux affiché chaque fois qu'elles sortent du revenu d'une zone de réduction, parce que le remboursement devient le taux de la tranche plus le taux de récupération évité. Et à la retraite, la forme du revenu compte davantage que sa taille — déplacer du revenu vers le conjoint au taux le plus bas peut sortir un ménage de deux courbes de réduction à la fois, ce qui est le véritable argument en faveur du fractionnement du revenu de pension.

Les cotisations sur la paie appliquent la même logique à l'envers pendant l'année. Le RPC et l'AE cessent une fois leurs maximums annuels atteints, alors le net par dollar augmente dans les derniers mois pour quiconque atteint les deux plafonds — une baisse du taux marginal effectif qui n'a rien à voir avec les tranches et qui se réinitialise chaque janvier.

Quel chiffre, à quel moment

• Marginal : heures supplémentaires, revenu d'appoint, prime, cotisation REER, réaliser un gain en capital cette année ou l'an prochain — toute question de la forme « est-ce que le prochain dollar en vaut la peine ».
• Moyen : budget, comparaison d'une année à l'autre, conversion d'une cible de dépenses en revenu brut nécessaire, et évaluation du fait qu'un changement de rémunération a vraiment amélioré quelque chose.
• Marginal effectif, récupérations comprises : toute décision prise pendant qu'une prestation diminue, ce qui, pour les familles avec de jeunes enfants et pour la plupart des retraités, veut dire presque toutes les décisions.

Passez vos propres chiffres dans la calculatrice d'impôt sur le revenu et lisez les deux résultats plutôt qu'un seul. Le taux marginal est le chiffre sur lequel agir; le taux moyen est celui autour duquel planifier. Les confondre coûte de l'argent dans les deux sens — refuser un revenu qui valait la peine d'être pris, et budgéter un net qui n'arrive jamais.